سلسلة الإدارة المالية لرواد الأعمال (2): في متابعة  لما بدأنا به في السلسلة الاولى من ” سلسلة الادارة المالية لرواد الأعمال” وما حققته من نجاح، لذلك اخذنا على عاتقنا استكمال السلسلة ساعيين لايصال اهم اساسيات ومفاهيم الادارة المالية الى رواد الاعمال بشكل مبسط ونحاول تقريب المسافة بينهم وبين الادارة المالية، و لا شك ان أحد اهم هذا الاساسيات في سلسلة الإدارة المالية لرواد الأعمال هي القوائم المالية التي كنا قد شرحنا في المقالة السابقة أحدها هي قائمة الدخل ( الارباح و الخسائر ) .

و اليوم سنشرح من سلسلة الإدارة المالية لرواد الأعمال قائمة المركز المالي “الميزانية العمومية”.

حسب المعايير الدولية الحديثة اصبح المسمى الرسمي لهذه القائمة هو قائمة المركز المالي، وسنعرف رواد الاعمال على مدلولاتها ومدى اهمية معلوماتها، وذلك بالنسبة للشركة وبالنسبة للأطراف الخارجية التي من الممكن ان تكون مصرف أو , شريك , أو جهة حكومية او غير ذلك  و سنعدد اهم البنود الاساسية فيها .

قائمة المركز المالي :

تبين الوضع المالي للشركة في لحظة معينة (سابقة) من موجودات (ممتلكات الشركة) و مطاليب (إلتزامات على الشركة) و حقوق الشركاء
و بالتالي القيمة الدفترية للشركة.

قبل الدخول في تفاصيل هذه القائمة يجب الأخذ بعين الإعتبار بعض النقاط:

  1. قائمة المركز المالي (الميزانية) تظهر القيمة التاريخية للأصول و التي من الممكن جدا أن تكون مختلفة عن القيمة
    السوقية كالأراضي و العقارات.
  2. المعلومات المتوفرة في هذه القائمة هي عن تاريخ سابق, أي أن الأرقام قد تكون إختلفت بشكل كبير عند تاريخ القراءة.
  3. لاتظهر بعض المخاطر المحدقة بالشركة: كالقضايا المرفوعة على الشركة و التي لم يبت بها بشكل نهائي بعد.
  4. بعض الأرقام المعروضة في هذه القائمة بنيت على أساس تقديري, كالمستحقات عن مصاريف لم يتم إستلام فواتير بها بعد.
  5. لا تعرض بشكل صريح بعض مخاطر عدم تحصيل الديون من الزبائن.

لذلك يجب على رائد الأعمال / المستثمر عدم إتخاذ القرار بناء على هذه القائمة فقط و إنما مع جميع القوائم الأخرى و السعي إلى
الحصول على معلومات إضافية تشغيلية.

قائمة المركز المالي بتاريخ 31/12/2018

على سبيل المثال : عند الطلب من الإدارة المالي تقرير قائمة الدخل يجب تحديد الفترة من – إلى قائمة دخل شهر أيلول فتكون
الفترة من 1/9  الى 30/9.

اما عند طلب قائمة مركز المالي فيجب تحديد تاريخ معين (نهاية شهر/ربع/سنة) , كأن يطلب قائمة مركز المالي لغاية نهاية شهر
أيلول ف تكون الفترة من بداية العمل أو ( المشروع ) الى 30 /9 .

تبين هذه القائمة قيمة أصول ( أملاك الشركة) من اصول ملموسة و غير ملموسة اي ما تملك من نقدية ومخزون واوراق قبض و بالمقابل
أيضا ,
تبين ما هو مترتب على الشركة من التزامات للآخرين والتزامات حقوق الملكية ( رأس المال و حقوق الشركاء )  و الأرباح المحتجزة
غير الموزعة على الشركاء لتاريخه   .

أهمية هذا القائمة انها:

تبين قيمة أصول الشركة  الذي يعتبر معلومة أساسية بالنسبة للمقرضين في حال الشركة كانت في صدد طلب قرض من المصرف أو جهة ممولة لضمان إسترداد القرض.

تبين درجة سيولة الشركة ( النقدية و ديون الزبائن و المخزون نسبة إلى ديون الموردين المستعجلة).

مدى إستعداد الشركة لأي تغييرات طارئة كتأخر الزبائن في السداد أو وجود فرصة إستثمارية بحاجة سيولة سريعة.

قدرة الشركة على سداد الديون طويلة الأجل و قصيرة الأجل و قياس المخاطر الإئتمانية.

و تتكون من طرفين :

  1. طرف الموجودات وهو الأصول اي كل ما تملك الشركة سواء بشكل نقدي او عيني او ما لها من حقوق عند الاخرين .
  2. طرف الإلتزامات :اي كل ما على الشركة من إلتزامات للآخرين سواء موردين, مقرضين, ضرائب مستحقة وحقوق الشركاء متمثلة بحقوق الملكية .

اهم المصطلحات الموجودة في الميزانية (قائمة المركز المالي):

تنقسم الأصول الى أصول متداولة و أصول غير متداولة :

الأصول المتداولة :

و هي الأصول التي تحمل طبيعة قصيرة الأجل, أي ستتحول إلى سيولة خلال فترة قصيرة من الزمن قد تكون سنة مالية أو حسب الدورة التشغيلية للشركة.

أمثلة:

  1. النقديّة و الحسابات البنكية: هي ما تملكه الشركة من سيولة نقدية أو ما هو موجود في حساباتها الجارية في المصارف .
  2. كمبيالات: أوراق قبض وهي سندات قابلة للدفع للشركة بشكل روتيني و سريع .
  3. الذمم المدينة : هي أرصدة للشركة عند الزبائن و العملاء وتكون نتيجة بيع بضائع او تقديم خدمات للزبائن.
  4. المخزون : يمثل قيمة المنتجات الجاهزة للبيع و نصف المصنعة و حتى المواد الأولية وتكون موجودة هنا بسعر التكلفة على
    الشركة .
  5. مصاريف مدفوعة مقدما : وهي ما تم دفعه كمصروف لفترات قادمة أي انها تشمل فترات قادمة بعد تاريخ اعداد المركز المالي
    اكثر الأمثلة شيوعا فيها هي الايجار السنوي المدفوع مقدما.

الأصول طويلة الأجل :

هي الأصول التي تكون غاية الشركة من امتلاكها الإحتفاظ بها أو ممارسة العمل من
خلالها وليس لغاية بيعها  و لعل واهم انواعها:

  1. الأصول الثابتة : قيمة ما تملكه الشركة من أراضي و مباني و السيارات.
  2. الأصول الغير الملموسة : لا تمثل شيء عيني ولها أهمية في استمرارية النشاط و اهم مثال عنها هي العلامة التجارية و
    حقوق النشر .

أولاً – الالتزامات : تشمل

الالتزامات المتدوالة : ديون على الشركة يتوجب دفعها خلال فترة قصيرة من الزمن أو وقت قصير وتكون مرتبطة باتمام
العملية التشغيلية مثل , مديونية المصرف أي المبلغ الواجب سداده للمصارف خلال الفترة ,الرواتب المستحقة ضرائب مستحقة تخص
الفترة السابقة.

الالتزامات طويلة الاجل : التزامات على الشركة يتوقع دفع قيمتها خلال مدة تتجاوز الفترة المالية
التي غالبا ما تكون أكثرمن سنة .

القروض طويلة الأجل, أو سندات الخزينة.

ثانياً – حقوق الملكية :

وهي تمثل حقوق أصحاب العمل ومكوناتها :

  1. راس المال و هو المبلغ المتفق عليه ليكون رأس مال شركة وهو الممول الأساسي للعمل و غالبا ما يكون موزع بين شركاء حسب
    نسبة مشاركته وما يجري على رأس المال من تغيرات تظهر هنا ضمن حقوق الملكية . و تختلف فيما كان الشركة مساهمة فيصبح رأس المال عبارة عن مجموع الأسهم مضروبا بقيمة كل سهم .
  2. صافي نتيجة السنة أي صافي قائمة الدخل فعندما تكون ربحا يجمع الربح الى رأس المال و العكس في حالة الخسارة .

و فيمايلي بعض نقاط الإختلاف بين المحاسب و رائد الأعمال عند قراءة القوائم المالية:

المصطلح المحاسب رائد الأعمال
الميزانية العامة قيمة المركز المالي للشركة بتاريخ معين (لحظة معينة) حجم الشركة الأن.
النقدية رصيد السيولة بتاريخ معين (لحظة معينة) و مطابقة لكشف حساب البنك. كم حجم السيولة المتوفرة الأن.
الزبائن رصيد الزبائن بتاريخ معين رصيد الزبائن الأن.
الأصول الثابتة القيمة الدفترية للأصول بعد خصم الإهتلاكات السنوية. القيمة السوقية للأصل.
الموردين المستحق للمورد بتاريخ معين (لحظة معينة) رصيد المورد الأن.
رأس المال قيمة حصة الشريك دفتريا القيمة السوقية للمنشأة.

إقرأ المزيد عن الإدارة المالية والقانونية:

غازي المهايني CMA-CFM

المدير التنفيذي لشركة ACCYBER

شركة خدمات مالية – تركيا.